消費税の中間申告

消費税の中間申告について日本語と英語で整理してみました。（間違い等を修正しました。）

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消費税の中間申告は国税庁サイトで以下のように説明されています。（法令の項番等は省略し、また、読みやすくするために適宜改行、省略しています。）

英語をご覧になりたい方はこちらをクリックしてください。

英語にする際のポイントはこちらをクリックしてください。

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消費税の課税期間は原則として1年とされていますが、中間申告制度が設けられています。

1. 中間申告書の提出が必要な事業者

中間申告書の提出が必要な事業者は、個人の場合は前年、法人の場合は前事業年度（以下「前課税期間」といいます。）の消費税の年税額（地方消費税額は含みません。）が48万円を超える者です。

ただし、課税期間の特例制度を適用している事業者は、中間申告書を提出する必要はありません。

（注1）地方消費税額は含みません。

（注2）国税通則法第11条の規定による申告期限の延長により、その中間申告書の提出期限と当該中間申告書に係る課税期間の確定申告書の提出期限とが同一の日となる場合は、当該中間申告書の提出は要しません。

2. 中間申告と納税

中間申告は直前の課税期間の確定消費税額（地方消費税は含みません。）に応じて、次のようになります。

直前の課税期間の確定消費税額	48万円以下	48万円超から 400万円以下	400万円超から 4,800万円以下	4,800万円超
中間申告の回数	原則、中間申告不要 ただし、任意の中間申告制度あり(注2)	年1回	年3回	年11回
中間申告提出・納付期限		各中間申告の対象となる課税期間の末日の翌日から2月以内		(図1のとおり)
中間納付税額(注3)		直前の課税期間 の確定消費税額(注1)の6/12(注4)	直前の課税期間 の確定消費税額(注1)の3/12(注4)	直前の課税期間 の確定消費税額(注1)の1/12(注4)
1年の合計申告回数	確定申告1回	確定申告1回 中間申告1回	確定申告1回 中間申告3回	確定申告1回 中間申告11回

図1 年11回の中間申告の申告・納付期限は、以下のとおりになります。

個人事業者	法人
1月から3月分 → 5月末日	その課税期間開始後の1月分 → その課税期間開始日から2月を経過した日から2月以内(注5)
4月から11月分 → 中間申告対象期間の末日の翌日から2か月以内	上記1月分以後の10月分 → 中間申告対象期間の末日の翌日から2月以内(注5)

（注1）「確定消費税額」とは、中間申告対象期間の末日までに確定した消費税の年税額をいいます(地方消費税は含みません)。
（注2）詳しくは、コード6611「任意の中間申告制度」をご参照ください。
（注3）中間納付税額と併せて地方消費税の中間納付税額を納付することになります。

（注4）直前の課税期間が12月に満たない場合は、計算方法が異なります。詳しくは所轄の税務署にお尋ねください。
（注5）消費税の確定申告の期限の延長特例の適用を受けている法人の場合は、その課税期間開始後の2月分はその課税期間開始日から3月を経過した日から2月以内となり、以後9月分は中間申告対象期間の末日の翌日から2月以内になります。

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英語にしてみました。（注記は適宜省略しています。）

Filing of interim Japanese consumption tax returns 

In general, a taxable period for Japanese consumption tax ("JCT") purposes is a year, but certain enterprises must file interim JCT returns. 

1. Enterprises required to file interim returns

An enterprise must file an interim JCT return if the JCT amount (excluding local JCT) of the enterprise for the previous year (or for the previous fiscal year in the case of corporations) exceeds JPY480,000.

An enterprise which has applied a taxable period shorter than one year, however, does not need to file an interim return. 

2. Interim filing and payment

The filing procedures vary depending on the final JCT (excluding local JCT) amount for the previous taxable year ("TY") as outlined in Table 1 below.

Table 1: Outline of interim JCT filing

Final JCT (JPY) for previous taxable period (“TP”)	Up to 480,000	480,000 to 4 million	4 million to 48 million	More than 48 million
No. of interim filings a year	Generally, no need to file interim returns, but voluntary interim filing allowed. (Note 2)	1	3	11
Filing/payment deadline		Within 2 months after the end of the taxable period (“TP”)		See Table 2
Interim tax amount		Final JCT for previous TP (Note 1) x 6/12 (Note 2)	Final JCT for previous TP (Note 1) x 3/12 (Note 2)	Final JCT for previous TP (Note 1) x 1/12 (Note 2)
Total No. of filings a year	Final filing: 1	Final:1 Interim:1	Final:1 Interim:3	Final:1 Interim:11

Table 2: Filing and payment deadlines for interim filing 11 times a year

Sole proprietor	Corporation
January to March → End of May	1st month of the TY → Within 2 months from the date 2 months after beginning of the TP
April to November → Within 2 months after end of the interim period	Following 10 months → Within 2 months after end of the interim period

Notes:

1. The final JCT (i.e., annual JCT due) does not include local JCT.
2. If the previous taxable year ("TY") has less than 12 months, a different calculation is applied. 
3. The filing and payment due date for a taxpayer that has filed an extension are as follows:

• The due date for the first 2 months is within 5 months from the beginning of the TY (i.e., 2 months from the date 3 months after beginning of the TY).
• The due date for the following 9 months is within 2 months after the end of the interim period.

英語にするときのポイントをまとめました。

• 消費税は Japanese consumption tax なので「JCT」と略すと便利です。
• 消費税の事業者には enterprise をよく使います。個人と法人が両方含まれます。
• 消費税の課税期間には taxable period を使うことが多いです。課税期間が短縮され1年ではないことがあるからです。（上では1年の課税期間の場合、taxable year ("TY") としています。）
• 「経過する」と「経過した」についてはこちらをご覧ください。
• 中間申告　　interim filing
• 地方消費税　local Japanese consumption tax

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