グループ通算 - 特定欠損金額

グループ通算の特定欠損金額について英語でまとめました。

グループ通算制度の「特定欠損金額」は国税庁サイトで以下のように説明されています。

特定欠損金額　下記8(1)時価評価除外法人の最初通算事業年度開始の日前10 年以内に開始した各事業年度において生じた欠損金額等をいいます。この特定欠損金額は、その通算法人の所得の金額のみから控除できます。

つまりざっくり言うと、

（欠損金が）発生した法人しか使えず、グループ内の他の法人の所得とは相殺できない欠損金のことです。

特定欠損金額　→　SRLY NOL と言うことができます。

米国にも同様のルールがあり、「SRLY（separate-return-limitation-year）ルール」と呼ばれているからです。通算グループ加入前に発生した欠損金は、加入後も、当該欠損金が発生した法人の所得としか相殺できないというルールです。

ただし、定義を書いてあげる必要があります。（特定欠損金を「✕ specified NOL」と機械的に訳すことだけは避けるようにしましょう。）

特定欠損金の定義

例1

A company within a group for Japanese group relief purposes ("Group") has a separate-return-limitation-year ("SRLY") net operating loss ("NOL") if:

• the company was exempt from mark-to-market asset valuation when the Group was formed or the company joined the Group; and
• the company incurred the NOL within the ten years before the beginning of its first fiscal year as a Group company.

The offsetting of an SRLY NOL is limited to future profits of the company which generated that SRLY NOL.

例2

A separate-return-limitation-year ("SRLY") net operating loss ("NOL") for Japanese tax purposes is an NOL that meets the following. The offsetting of an SRLY NOL is limited to future profits of the company which generated that SRLY NOL:

• The company with the NOL was exempt from mark-to-market asset valuation when the Group was formed or the company joined the Group; and
• The company generated the NOL within the ten years before the beginning of its first fiscal year as a Group company.

ここまで定義すると「非特定欠損金額」を、

non-SRLY NOL

と書くこともできます。

重要な用語

• グループ通算　　Japanese group relief, group aggregation
• 欠損金額　　　　net operating loss ("NOL"), tax loss
• 特定欠損金額　　SRLY NOL（必ず定義と一緒に！）
• 時価評価   　　　mark-to-market valuation
• 非特定欠損金額　non-SRLY NOL（必ず定義と一緒に！）

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