消費税の課税・不課税・非課税・免税取引

消費税には4つの取引区分があります。4つの取引について英語で説明しながら、語順、非制限用法、意味を調べる、exempt の使い方についても書きました。Kei Narujima の税務英語豆知識を改訂しながら移行中。

I.   課税取引

II.  不課税取引

III. 非課税取引

IV. 免税取引

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I. 課税取引　Taxable transactions

消費税は、国内において事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡、資産の貸付け及び役務の提供に課税されますので、商品の販売や運送、広告など、対価を得て行う取引のほとんどが課税の対象となります。（出典：国税庁サイト）

参考英訳：

Japanese consumption tax ("JCT") is applied to the transfer or lease of assets or the provision of services carried out in Japan by enterprises as business for consideration. Therefore, most of the sale, transportation or advertising of products is subject to JCT. 

誤解を避けるため語順に注意：「国内において行う」→「in Japan」の場所に注意。

1. carried out in Japan by enterprises as business　事業者が事業として日本で行う
2. carried out by enterprises in Japan as business　日本の事業者が事業として行う
3. carried out by enterprises as business in Japan　事業者が日本の事業として行う

2も3も「事業者が事業として日本で行う」と読めなくはないのですが、上記のように誤解を招く可能性があります。

II. 不課税取引　Transactions out of the scope of JCT

消費税の課税の対象は、国内において事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡等と輸入取引です。これに当たらない取引には消費税はかかりません。これを一般的に不課税取引といいます。例えば、国外取引、対価を得て行うことに当たらない寄附や単なる贈与、出資に対する配当などがこれに当たります。（出典：国税庁サイト）

参考英訳：

JCT is applied to the transfer or lease of assets or the provision of services carried out in Japan by enterprises as business for consideration and imports to Japan. Therefore, other transactions (e.g., foreign transactions, donations or gifts, which generally are not carried out for consideration, or dividends) are out of the scope of JCT. 

 

非制限用法なのでカンマ要

✕　対価を得て行う贈与や寄附　

... donations or gifts, which generally are not carried out for consideration,  

 

〇　贈与や寄附（これらは通常対価を得て行われるものではない）

... donations or gifts which generally are not carried out for consideration

III. 非課税取引　Exempt (or non-taxable) transactions

国内において事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡等であっても、課税対象になじまないものや社会政策的配慮から消費税を課税しない取引があります。これを非課税取引といいます。例えば、土地や有価証券、商品券などの譲渡、預貯金や貸付金の利子、社会保険医療などの取引がこれに当たります。（出典：国税庁サイト）

参考英訳：

Certain transactions are exempt from JCT (i.e., non-taxable for JCT purposes) even if they are carried out in Japan by enterprises as business for consideration but if they should not be subject to JCT for social, political or any other reason. Such transactions include the transfer of land, securities, or gift coupons, interest on deposits or loans, or medical services covered by national health insurance.

便利な用語：be exempt from ～

✕　JCT is exempt from exports.　間違いです。

〇　Exports are exempt from JCT.

 

意味を調べる：社会保険医療＝公的医療保険でカバーされる医療（社会保険診療）

✕　Social insurance medical care

〇　Medical services covered by national health insurance

IV. 免税取引　Zero-rated transactions（なぜ exempt ではなく zero-rated なのかはこちらをどうぞ。）

消費税では、非課税取引のほかにも、消費税が免除される「免税取引」があります。例えば、商品の輸出や国際輸送、外国にある事業者に対するサービスの提供などのいわゆる輸出類似取引などです。（出典：国税庁サイト）

参考英訳：

The export of goods and international transportation services, and their equivalents (e.g., the supply of services to enterprises in foreign countries) are zero-rated for JCT purposes. 

基本用語

• 消費税　　　　Japanese consumption tax ("JCT")
• 対価　　　　　Consideration　
• 資産の譲渡　　Transfer of assets
• 資産の貸付け　Lease of assets
• 役務の提供　　Provision of services, supply of services

消費税概要についての英語サイトはこちらをご覧ください。

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