基本用語
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組織再編を利用した租税回避を防ぐための規定が、法人税132条の2です。「（形式的にはそうでなくても）実態としては租税回避と認められる取引を防ぐための包括規定」です。
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組織再編を利用した租税回避を防ぐための規定が、法人税132条の2です。「（形式的にはそうでなくても）実態としては租税回避と認められる取引を防ぐための包括規定」です。
法人税法132条の2「組織再編成に係る行為又は計算の否認」
第百三十二条の二 税務署長は、合併、分割、現物出資若しくは現物分配（略）又は株式交換等若しくは株式移転（以下この条において「合併等」という。）に係る次に掲げる法人の法人税につき更正又は決定をする場合において、その法人の行為又は計算で、これを容認した場合には、合併等により移転する資産及び負債の譲渡に係る利益の額の減少又は損失の額の増加、法人税の額から控除する金額の増加、第一号又は第二号に掲げる法人の株式（略）の譲渡に係る利益の額の減少又は損失の額の増加、みなし配当金額（略）の減少その他の事由により法人税の負担を不当に減少させる結果となると認められるものがあるときは、その行為又は計算にかかわらず、税務署長の認めるところにより、その法人に係る法人税の課税標準若しくは欠損金額又は法人税の額を計算することができる。
一 合併等をした法人又は合併等により資産及び負債の移転を受けた法人
二 合併等により交付された株式を発行した法人（前号に掲げる法人を除く。）
三 前二号に掲げる法人の株主等である法人（前二号に掲げる法人を除く。）
The tax authorities may disallow acts and calculations by a taxpayer which they consider would inappropriately reduce the taxpayer's corporate tax on a reorganization* because of the following or other reasons, and recalculate the corporate tax, or the tax basis or the tax loss for corporate tax purposes, of any of the companies listed below from 1 to 3:
第百三十二条の二 税務署長は、合併、分割、現物出資若しくは現物分配（略）又は株式交換等若しくは株式移転（以下この条において「合併等」という。）に係る次に掲げる法人の法人税につき更正又は決定をする場合において、その法人の行為又は計算で、これを容認した場合には、合併等により移転する資産及び負債の譲渡に係る利益の額の減少又は損失の額の増加、法人税の額から控除する金額の増加、第一号又は第二号に掲げる法人の株式（略）の譲渡に係る利益の額の減少又は損失の額の増加、みなし配当金額（略）の減少その他の事由により法人税の負担を不当に減少させる結果となると認められるものがあるときは、その行為又は計算にかかわらず、税務署長の認めるところにより、その法人に係る法人税の課税標準若しくは欠損金額又は法人税の額を計算することができる。
一 合併等をした法人又は合併等により資産及び負債の移転を受けた法人
二 合併等により交付された株式を発行した法人（前号に掲げる法人を除く。）
三 前二号に掲げる法人の株主等である法人（前二号に掲げる法人を除く。）
参考英訳：
132-2 Disallowance of acts or calculations related to group reorganization The tax authorities may disallow acts and calculations by a taxpayer which they consider would inappropriately reduce the taxpayer's corporate tax on a reorganization* because of the following or other reasons, and recalculate the corporate tax, or the tax basis or the tax loss for corporate tax purposes, of any of the companies listed below from 1 to 3:
* A "reorganization" means a merger, division, distribution/contribution in kind, squeeze-out, or share transfer.
- Decrease in gain or increase in loss on the assets and liabilities transferred in the reorganization
- Increase in corporate tax credits
- Decrease in gain or increase in loss on the transfer of shares in any company in 1 or 2
- Decrease in deemed dividends
- Companies involved in, or receiving assets and liabilities through, the reorganization
- The issuer of the shares distributed in the reorganization (excluding the companies provided in 1)
- Corporate shareholders (excluding the companies provided in 1 or 2) of any of the companies provided in 1 and 2
基本用語
- 組織再編成 group reorganization
- 否認する disallow
- 合併 merger
- 分割 (corporate) division, (corporate) split
- 現物出資 contribution in kind
- 現物分配 distribution in kind
- 株式交換等 squeeze-out（詳しくはこちらのサイトをご覧ください。）
- 株式移転 share transfer
- 更正 correction of tax (by the tax office) 詳しくはこちら。
- 決定 assessment decision (by the tax office) 詳しくはこちら。
- 容認する allow
- みなし配当金額 deemed dividend
- 課税標準 tax basis
- 欠損金額 net operating loss ("NOL"), tax loss
Kei Narujima の税務英語豆知識から随時移行中です。
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