個別対応方式、一括比例配分方式

消費税の仕入税額控除の計算方法（個別対応方式と一括比例配分方式）を日本語と英語でまとめました。

仕入控除税額の計算方法は以下の表の通りです。（国税庁サイト）

Creditable input taxes for Japanese consumption tax (“JCT”) purposes are calculated in either of Method 1 or 2 described in the table below. (Japanese National Tax Agency)

日本語			英語
1.     課税期間中の課税売上高が5億円以下、かつ、課税売上割合が95パーセント以上 課税期間中の課税売上げに係る消費税額から、その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除。			Method 1 Creditable input JCT is calculated as "Output JCT – Input JCT" if both of the following apply: ü Taxable sales ≤ JPY 500 million AND ü Taxable sales ratio ≥ 95%
2.     課税期間中の課税売上高が5億円超または課税売上割合が95パーセント未満 課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除するのではなく、課税売上げに対応する部分のみを控除する。 したがって、「個別対応方式」、または、「一括比例配分方式」のいずれかの方式によって計算した仕入控除税額を、その課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除する。			Method 2 Creditable input JCT is calculated as "Output JCT – Input JCT on taxable purchases only for taxable sales" if either of the following applies: ü Taxable sales > JPY 500 million OR ü Taxable sales ratio < 95% Input JCT on taxable purchases only for taxable sales is calculated in either of the following methods: ü Itemized method ü Proportional method
	個別対応方式		Itemized method
		その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額のすべてを、 イ    課税売上げにのみ要する課税仕入れ等に係るもの ロ    非課税売上げにのみ要する課税仕入れ等に係るもの ハ    課税売上げと非課税売上げに共通して要する課税仕入れ等に係るもの に区分し、次の算式により計算した仕入控除税額をその課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除。 仕入控除税額 = イ +（ハ x 課税売上割合）	Classify total input JCT into the following three categories: A.  Input JCT on taxable purchases only for taxable sales B.  Input JCT on taxable purchases only for exempt sales C.  Input JCT on taxable purchases for both taxable and exempt sales Creditable input JCT = A + (C x Taxable sales ratio)
	一括比例配分方式		Proportional method
		課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除する仕入控除税額は、次の算式によって計算した金額になる。 仕入控除税額 = 課税仕入れ等に係る消費税額 x 課税売上割合 なお、この一括比例配分方式を選択した場合には、2年間以上継続して適用した後でなければ、個別対応方式に変更できない。	Creditable input JCT = Total input JCT on taxable purchases x Taxable sales ratio Once the proportional method is chosen, the method cannot be changed to the itemized method for two years.

重要用語

• 課税期間　　　taxable period, tax period
• 課税売上高　　taxable sales
• 課税売上割合　taxable sale ratio, taxable sale percentage
• 課税売上げに係る消費税額　　JCT on taxable sales, output JCT
• 課税仕入れ等に係る消費税額　JCT on taxable purchases, input JCT
• 個別対応方式　the itemized method (for the purposes of calculating creditable input JCT) 
• 一括比例配分方式　the proportional method (for [the purposes of] calculating creditable input JCT)
• 仕入控除税額　creditable input JCT

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