CFC税制 特定外国関係会社（ペーパーカンパニー等）

外国子会社合算税制（CFC税制）の特定外国関係会社（ペーパーカンパニー等）について英語でまとめました。

外国子会社合算税制（CFC税制）における「特定外国関係会社」とは、

• ペーパーカンパニー
• キャッシュボックス
• ブラックリスト国所在外国関係会社

のことを意味します。国税庁サイトに以下のようにまとめられています。

CFC税制概要についてはこちらをご覧ください。

経済活動基準、事業基準、実体基準、管理支配基準、所在地国基準、非関連者基準についてはこちらをご覧ください。

Type of CFC		定義 Definition	注　Notes
ペーパーカンパニー Paper Company	J	実体基準及び管理支配基準等のいずれにも該当しない外国関係会社。ただし、一定の要件を満たす持株会社等は除外される。	税務当局が求めた場合に、実体基準又は管理支配基準等に該当することを明らかにする書類等の提出がない場合には、実体基準又は管理支配基準等に該当しないものと推定される。
	E	A foreign company is a Paper Company if the company meets neither the Substance Test nor the Management and Control Test. Holding companies that meet certain conditions are exempt from the test.	A company is presumed to not satisfy the Substance Test or the Management and Control Test if it does not provide documents supporting the satisfaction of the test upon request from the tax office.
事実上のキャッシュボックス Cash Box	J	総資産額に対する一定の受動的所得の割合が30％超の外国関係会社で総資産額に対する一定の資産の額の割合が50％を超えるもの。及び、非関連者等収入保険料の合計額の収入保険料の合計額に対する割合が 10％未満である等の外国関係会社。	各受動的所得の金額は、部分合算対象所得を計算するとした場合の部分合算対象所得。例えば、受取配当等については、持株割合 25％以上の配当を除外した金額。
	E	A foreign company is a Cash Box if it satisfies either A or B: A: Both of the following are met: ­   % of certain passive income to total assets > 30% ­   % of certain assets to total assets > 50% B: % of premium income from unrelated parties to total premium income < 10%	The amount of passive income included in the calculation of parent’s taxable income varies depending on the type of the income, e.g., for dividends, those from more-than-25% shareholding are excluded from such calculation.
ブラックリスト国所在外国関係会社  Blacklisted Company	J	情報交換に関する国際的な取組への協力が著しく不十分な国・地域*に本店等を有する外国関係会社。	* 財務大臣による指定
	E	A foreign company is a Blacklisted Company if it is headquartered in a jurisdiction* that provides significantly insufficient cooperation for international exchange of information.	The ministry of finance in Japan designates such jurisdictions.

CFC税制概要についてはこちらをご覧ください。

経済活動基準、事業基準、実体基準、管理支配基準、所在地国基準、非関連者基準についてはこちらをご覧ください。

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