適格請求書方式における税額計算 - 割戻し計算と積上げ計算

適格請求書方式における割戻し計算と積上げ計算について英語でまとめました。（分かりやすくするために少し改訂しました。）

適格請求書等保存方式の下での消費税額の計算については、国税庁サイトに以下のように説明されています。

適格請求書等保存方式の下での消費税額の計算には、割戻しと積上げの2種類がありますが、自由に選べるわけではなく、組み合わせは以下のように限られています。

参考英訳

The Japanese qualified invoice systemin (effective as of 1 October 2023) provides the two approaches below for calculating input and output sales tax in Japan (i.e., Japanese consumption tax or JCT). 

• Add-up approach
• Backwards approach (reverse percentage)

It should be note that a taxpayer choosing the add-up approach for output JCT may not use the backwards approach for input JCT.

		仕入税額 Input JCT
		積上げ：原則 General: Add-up approach	割戻し：特例 Special: Backwards approach (reverse percentage)
売上税額　Output JCT	割戻し：原則 General:  Backwards approach (reverse percentage)	〇	〇
	積上げ：特例 Special: Add-up approach	〇	✕

	Japanese	English
売上税額 Output JCT	原則：割戻し計算 税率ごとの課税資産の譲渡等の税込合計金額に108分の100または110分の100を掛けて、税率ごとの課税標準額を算出する。 税率ごとの課税標準金額合計額にそれぞれ税率を掛ける。 この方法を採用する場合、仕入税額は積上げ計算（原則）又は割戻し計算（特例）のいずれかを選択できる。	General – Backwards approach (reverse percentage) 1. Calculate tax basis (i.e., JCT exclusive) as follows: (1) Standard rate: Total JCT inclusive taxable sales x 100/110 (2) Reduced rate: Total JCT inclusive taxable sales x 100/108 2. Calculate output JCT for each rate as follows: (1) Standard rate = Tax basis (1(1)) x 6.24% (2) Reduced rate = Tax basis (1(2)) x 7.8% 3. Add up these output JCT amounts to arrive at total output JCT.
	特例：積上げ計算 相手方に交付した適格請求書等の写し（又は適格請求書に係る電磁的記録）を保存している場合は、これらの書類に記載した消費税額等を積み上げて売上税額を計算できる。	Special – Add-up approach 1. Total the JCT amounts on qualified invoices provided to buyers. 2. Total output JCT = Total JCT x 78/100  This method is available only if copies (or electronic records) of qualified invoices provided to buyers are retained.
仕入税額 Input JCT	原則：積上げ計算 適格請求書等上の消費税額等を積み上げる。	General – Add-up approach   1. Total the JCT amounts on qualified invoices for taxable purchases. 2. Total input JCT = Total JCT x 78/100
	特例：割戻し計算 税率ごとの課税仕入れに係る税込支払対価合計額に108分の6.24または110分の7.8を掛けて仕入税額を計算する。	Special – Backwards approach (reverse percentage)  1. Calculate input JCT for each rate as follows: (1)  Standard rate = JCT inclusive taxable purchases x 7.8/110 (2)  Reduced rate = JCT inclusive taxable purchases x 6.24/108 2. Add up these input JCT amounts to arrive at total input JCT.

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