国境を越えた役務の提供に係る消費税の課税関係 - プラットフォーム課税とリバースチャージ

国境を越えた役務の提供に係る消費税の課税関係（国税庁サイト）についてです。プラットフォーム課税についても反映しました。

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国境を越えた役務の提供に係る消費税の課税関係とリバースチャージ

Applicability of Japanese consumption tax ("JCT") to cross-border digital supplies

出典：国税庁サイト

国外事業者が行う「電気通信利用役務の提供」のうち、「事業者向け電気通信利用役務の提供（詳しくはこちらの記事）」（例：「広告の配信」等）については、当該役務の提供を受けた国内事業者に申告納税義務が課されます（リバースチャージ方式）。

国境を越えた役務の提供に係る消費税の課税関係、リバースチャージ、プラットフォーム課税

JCT applicability to digital supplies, reverse charge mechanism, and platform tax

	Supplier	Recipient	Type	Place of supply	JCT taxability	BEFORE platform tax Who's liable to JCT?	Via specified platform operator?	AFTER platform tax Who's liable to JCT?
1	Japanese business	Foreign business	B2B	Overseas	Out of scope (non-taxable)	NA	NA	No change
2	Foreign business	Japanese business	B2B	Japan	Taxable	Japanese business under reverse charge regime
3	Japanese business	Foreign consumer	B2C	Overseas	Out of scope (non-taxable)	NA
4	Foreign business	Japanese consumer	B2C	Japan	Taxable	Foreign supplier	① Yes	Specified platform operator　特定プラットフォーム事業者
							② No	No change
5	Japanese business	Japanese consumer	B2C	Japan	Taxable	Japanese consumer	③ No	No change
							④ No	No change

Notes:

1. For the parts highlighted in yellow in the above table, see the NTA's website. The type of supplies from ① to ④ corresponds to each type of supply on the website. 

2. The platform tax will be applied to supplies made on or after 1 April 2025. 

3. For the transaction 2 (i.e., digital supplies from foreign business to Japanese business), the reverse charge mechanism applies and the Japanese business receiving the service is required to file Japanese consumption tax (JCT) returns and pay JCT. 

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