適格請求書（インボイス）制度 - 2割特例

2023年10月1日開始の適格請求書（インボイス）保存制度ですが、小規模事業者への経過措置が「2割特例」と呼ばれています。

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適格請求書（インボイス）制度における、⼩規模事業者の税額控除に関する経過措置である「2割特例」の概要をまとめました。

国税庁サイト

	経過措置 Transitional measure	通常の計算方法 Generally available methods
	2割特例 20% rule	一般課税 General method	簡易課税 Simplified method
消費税額 JCT due	20% of output Japanese consumption tax ("JCT")	Output JCT – Input JCT	Output JCT – (Output JCT x Deemed purchase ratio)
注記 Notes	-   No need to calculate input JCT ­-   JCT due is 20% of output JCT regardless of industry ­-   No need to pre-notify ­-   Available only for a taxable period in which any date in the 3-year period from 1/10/2023 to 30/9/2026 falls (see the details below)	Calculation of both output/input JCT required	­-   No need to calculate input JCT ­-   Input JCT calculated using deemed purchase ratio ­-   Pre-notification required

2割特例の詳細   Details of 20% rule

	日本語	English
対象事業者と適用期間 Eligible taxpayers and applicable period	免税事業者がインボイス発行事業者となる場合にインボイス発行事業者の令和5年10月1日から令和8年9月30日までの日の属する各課税期間	The rule is available to enterprises currently exempt from JCT: -­   if the enterprise is registered as a qualified invoice issuer  ­-   for its taxable period in which any date in the 3-year period from 1 October 2023 to 30 September 2026 falls.
消費税額の計算 Calculation of JCT due	納付税額の計算において控除する金額を、その課税期間における課税標準である金額の合計額に対する消費税額から売上げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額の合計額を控除した残額に8割を乗じた額とすることができる	The eligible enterprises may calculate input JCT as: 80% x (JCT on total tax basis – JCT on sales returns)

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