グループ通算 損益通算

損益通算は国税庁サイトで以下のように説明されています。

損益通算
イ　所得事業年度の損益通算による損金算入
通算法人の所得事業年度終了の日（以下イにおいて「基準日」といいます。）において、その通算法人との間に通算完全支配関係がある他の通算法人の基準日に終了する事業年度において通算前欠損金額が生ずる場合には、その通算法人の所得事業年度の通算対象欠損金額は、その所得事業年度の損金の額に算入されます（法 64 の５①）。すなわち、通算グループ内の欠損法人の欠損金額の合計額が、 所得法人の所得の金額の比で配分され、その配分された通算対象欠損金額が所得法人の損金の額に算 入されます。（下線はNarujima。）

ロ　欠損事業年度の損益通算による益金算入 

通算法人の欠損事業年度終了の日（以下ロにおいて「基準日」といいます。）において、その通算法人との間に通算完全支配関係がある他の通算法人の基準日に終了する事業年度において通算前所得金額が生ずる場合には、その通算法人の欠損事業年度の通算対象所得金額は、その欠損事業年度の益金の額に算入されます（法 64 の５③）。すなわち、上記イで損金算入された金額の合計額と同額の所得の金額が、欠損法人の欠損金額の比で配分され、その配分された通算対象所得金額が欠損法人の益金の額に算入されます。（下線はNarujima。）

ハ　損益通算の遮断措置
上記イ又はロの場合において、通算事業年度の通算前所得金額又は通算前欠損金額が当初申告額と異なるときは、それぞれの当初申告額がその通算事業年度の通算前所得金額又は通算前欠損金額とみ なされます（法 64 の５⑤）。すなわち、通算グループ内の一法人に修更正事由が生じた場合には、損益通算に用いる通算前所得金額及び通算前欠損金額を当初申告額に固定することにより、原則として、 その修更正事由が生じた通算法人以外の他の通算法人への影響を遮断し、その修更正事由が生じた通算法人の申告のみが是正されます。（下線はNarujima。）

英語にしました。（下線部分だけで十分で、それ以上訳すと逆に分かりにくくなります。）

Japanese group relief rules allow a group for group relief purposes ("Group") to treat current year profits and losses as follows:

A. Group company with profit

Allocate the total losses of Group companies with loss between Group companies with profit on a pro-rata basis according to the amount of profit, and deduct the allocated loss to each Group company with profit from the profit of that company.

B. Group company with loss

Allocate the profits in the amount of the total losses deducted in A. by Group companies with profit between Group companies with loss on a pro-rata basis according to the amount of loss, and reduce the loss of each Group company with loss by the amount of the allocated profit to that company.

C. Treatment of an amendment, or a correction requested by the tax office, to a prior year tax return
In general, an amendment, or a correction requested by the tax office, to the tax return of a Group company for a prior year has no impact on the tax returns of the other Group companies. 

重要な用語

グループ通算　group relief, group aggregation
通算グループ　a group for group relief purposes, a group relief group
所得法人　　　company with profit

所得金額の比で配分され　allocated .. on a pro-rata basis according to the amount of profit

欠損法人　　　company with loss

欠損金額の比で配分され　allocated... on a pro-rata basis according to the amount of loss
修正　an amendment to a prior year tax return

更正　a correction to a prior year tax return upon request from the tax office

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