グループ通算 時価評価

グループ通算制度において時価評価の対象外となる法人を、国税庁サイトでは以下のように説明しています。

グループ通算制度の適用開始又は通算グループへの加入に伴う資産の時価評価について、対象外となる法人（以下(3)までにおいて「時価評価除外法人」といいます。）は、次の法人とされています。

イ 適用開始時の時価評価除外法人

 (イ) いずれかの子法人との間に完全支配関係の継続が見込まれる親法人
 (ロ) 親法人との間に完全支配関係の継続が見込まれる子法人

ロ 加入時の時価評価除外法人（法 64 の 12①）
 (イ) 通算グループ内の新設法人
 (ロ) 適格株式交換等により加入した株式交換等完全子法人
 (ハ) 適格組織再編成と同様の要件として次の要件（通算グループへの加入の直前に支配関係がある場合には、A の各要件）の全てに該当する法人
         A 通算親法人との間の完全支配関係の継続要件、加入法人の従業者継続要件、加入法人の主要事業継続要件
         B 通算親法人又は他の通算法人と共同で事業を行う場合に該当する一定の要件

英語にしてみました。

The Japanese group relief system exempts the assets of the following corporations from mark-to-market valuation at the time of start of, or joining, a group for group relief purposes: 

1. At the start of a group 

 A. The parent company expected to continue to fully control any of its subsidiaries after the start of the group 

 B. Any subsidiary expected to continue to be fully controlled by the parent company after the start of the group

2. At the time of joining the group

 A. A newly established company within the group

 B. A company joining the group through a tax-qualified minority squeeze-out under Japanese tax law 

 C. A company which meets the same tests as those for qualified reorganizations as follows (If a joining company has been controlled by the parent company since before joining, the three tests of (1)): 

     (1) Fully controlling continuity test; employee continuity test; and main business continuity test

     (2) Certain tests applicable if the joining company conducts business jointly with the parent or another group company  

重要な用語

• グループ通算　　　　　　　　group relief, group aggregation
• グループ通算制度の適用開始　start of group relief
• 通算グループへの加入　　　　join a group (for group relief purposes)
• 資産の時価評価　　　　　　　mark-to-market valuation of assets
• 完全支配関係　　　　　　　　fully controling relationship
• 適格株式交換等　(tax-)qualified minority squeeze out under Japanese tax law  
• 適格組織再編成　(tax-)qualified reorganization
• 完全支配関係の継続要件　　　fully controlling relationship continuity test
• 従業者継続要件　　　　　　　employee continuity test
• 主要事業継続要件　　　　　　main business continuity test
  

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