租税公課＆還付金等の損金算入可否

租税公課と還付金の損金算入可否について英語をつけてまとめてみました。

I. 法人税額等及び附帯税等 Deductibility of corporation taxes and penalties

法人が納付する租税公課の損金算入可否は下表のとおりです。（出典：国税庁サイト）

The deductibility of taxes and penalties paid by corporations is as shown in the table below.

損金算入できる租税公課			Deductible taxes and penalties - other than the below
損金算入できない租税公課			Non-deductible taxes and penalties
	法人税額等		Corporation taxes
		法人税及び地方法人税		Corporate income tax (national and local)
		住民税（都道府県民税及び市町村民税）		Inhabitant tax (prefectural tax and municipal tax)
	各種加算税及び各種加算金		Penalties
		過少申告加算税、過少申告加算金		Penalty for understatement of tax
		無申告加算税、不申告加算金		Penalty for failure to file a tax return
		不納付加算税		Penalty for non-payment of withholding income tax
		重加算税、重加算金		Penalty for fraud
	延滞税及び延滞金		Interest on late paid national/local tax
	罰科金		Penalties
		罰金、科料		Criminal penalties
		過料		Administrative penalties
	外国源泉税		Withholding foreign tax on dividends excluded from taxable income under foreign dividend exclusion rule
	法人税額から控除する所得税額		Income tax credit against corporate income tax
	法人税額から控除する復興特別所得税		Special reconstruction income tax credit against corporate income tax
	法人税額から控除する外国法人税		Foreign tax credit against corporate income tax

加算税、利子税、延滞税の詳細、延滞税と延滞金の違い等についてはこちらをどうぞ。

II. 還付金等 Taxability of refunds

還付金等の益金算入の可否は以下の通りです。

益金算入可の金額			Taxable amounts
益金算入不可の金額			Non-taxable amounts
	税額の還付金等		Tax refunds
		損金算入されない法人税額等の還付金		A refund of non-deductible corporation taxes
		損金算入されない附帯税等の還付金		A refund of non-deductible penalties
		所得税額等の還付金		A refund of income tax
		欠損金の繰戻し還付による還付金		A refund from tax loss carry-back
	罰科金等の還付金		Refunds of penalties
		損金算入されない罰科金等の還付金		A refund of non-deductible criminal/administrative penalties
	外国子会社配当に係る外国源泉税等の損金不算入規定により損金算入されない外国源泉税が減額された場合のその減額の額		A decrease in non-deductible withholding foreign tax on foreign dividends excluded from taxable income under foreign dividend exclusion rule
	外国税額控除の適用を受けた事業年度開始の日後7年以内に開始する各事業年度において、その外国法人税の額が減額された場合のその減額のうち一定の金額		A part of a decrease in foreign corporate tax if the decrease occurs within 7 years from the fiscal year in which a foreign tax credit is applied to that tax

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