特定欠損金あれこれ＆欠損金の繰越しと繰戻し還付

連結やグループ通算で出てくる「特定欠損金」と、欠損金の繰越しと繰戻し還付について書いてみました。先ずは基本です。

1. 欠損金

• tax loss, net operating loss, NOL などと言います。
• NOL は単数だと an NOL、複数だと NOLs になります。

2. 繰越し

• 繰り越す（動詞）は carry forward。

例：欠損金の繰越期間は最長10年である。

　　NOLs may be carried forward for up to ten years.

• 繰越し（名詞）は carryforward、carry-forward。

例：欠損金の繰越期間は原則10年である。

　　The NOL carryforward period in Japan is generally ten years.

• 繰越欠損金は、carried forward NOLs、NOL carryforwards など。

例：本規定は再編後の繰越欠損金の控除を制限している。

　　This provision limits the use of NOL carryforwards after business reorganization.

• 繰越控除は use や utilize を使います。

例：当該欠損金の繰越控除限度額は所得の50%である。

　　The utilization/use of these NOLs is limited to 50% of income. 

 3. 繰戻し還付

• 繰り戻す（動詞）は carry back。

例：欠損金は前事業年度に繰り戻せる。

　　A tax loss may be carried back to the previous fiscal year.

• 繰戻し還付請求の「請求」には claim （動詞と名詞の両方）を使います。

例：この書式は欠損金の繰戻し還付に使用する。
　　This form is used to claim a carryback of tax losses. 　　 

 

例：Y社は当該欠損金を前事業年度に繰戻すことができる。

　　Y Co. may make a claim to carry back the NOL to the previous fiscal year.  

4. 特定欠損金

• 2通り書いてみました。AとBは同義ですが、B は米国の規則（separate return limitation year (SRLY) rules）を引用しているので海外の人には分かりやすいかもしれません。

A. 連結・通算グループに持ち込んだ欠損金のうち、当該欠損金の発生した法人の所得にしか使用できない欠損金

=> NOLs generated by a group company before the start of, or joining, the group which may be utilized only by that company

 

B. 連結・通算グループに持ち込んだ欠損金、つまり個別申告制限年度（separate return limitation year*）に発生した子会社の損失のうち、当該欠損金の発生した法人の所得にしか使用できない欠損金

=> NOLs generated by a group company before the start of, or joining, the group which may be utilized only by that company under Japanese SRLY rules ("SRLY NOLs")  

• A でも B でもいいですが、何度も出てくる場合は B の方が、SRLY NOLs を使えるので楽かもしれません。

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