外形標準課税（2024年度税制改正以降） Factor-Based Tax in Japan

外形標準課税が改正されるってご存じでしたか。

2024年度税制改正大綱をもとに、外形標準課税が適用となる条件についてまとめました。色が付いている部分はそれぞれ対応しています。

現行	改正後
	日本語		英語
資本金が1億円超。 A company is subject to factor-based tax if the company’s share capital is greater than JPY100 million.	A、B、Cのいずれかが当てはまる。		A company is subject to factor-based tax if either A, B, or C applies:
	A.   資本金が1億円超。		A.  The company’s share capital is greater than JPY100 million.
	B.  前事業年度に外形標準課税対象法人であって、当該事業年度に資本金1億円以下で、資本金及び資本剰余金の合計額が10億円を超える。		B.  Both of the following apply: -     The company was subject to facto-based tax for the previous fiscal year. -     The sum of the company’s share capital and capital surplus for the current fiscal year is greater than JPY1 billion.
		施行日（2025年4月1日）以後最初に開始する事業年度については、以下の場合、外形標準課税の対象とする。	For the first fiscal year beginning on or after 1 April 2025 (“the first fiscal year after implementation”), however, a company will be subject to factor-based tax if all of the following apply:
		B に関わらず、以下 a、b の 事業年度に外形標準課税対象法人であって、当該施行日以後最初に開始する事業年度に資本金1億円以下で、資本金及び資本剰余金の合計額が10億円を超える。 a.   公布日を含む事業年度の前事業年度 b.   公布日の前日に資本金が1億円以下の場合は、公布日以後最初に終了する事業年度	-     The company is subject to factor-based tax for either fiscal year a or b below; -     The company’s share capital is JPY100 million or less for the first fiscal year after implementation; and -     The sum of the company’s share capital and capital surplus is greater than JPY1 billion for the first fiscal year after implementation. a.   The fiscal year before the fiscal year in which the date of promulgation falls b.   If the company’s share capital is JPY100 million or less on the day before the date of promulgation, the first fiscal year ending on or after the date of promulgation
	C.  資本金と資本剰余金の合計額が50億円を超える法人等（当該法人が非課税又は所得割のみで課税される法人等である場合を除く。）の100％子法人等のうち、資本金1億円以下であっても、資本金と資本剰余金の合計額が2億円を超える。		C.   The tests below are met: -     The company is a wholly-owned subsidiary of a corporation* with the sum of share capital and capital surplus of greater than JPY5 billion. -     The corporation is not a tax exempt company or a company subject to only the income levy of enterprise tax. -     The sum of the company’s share capital and capital surplus is greater than JPY200 million (even if its share capital is JPY100 million or less).

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