合併法人と被合併法人との間に支配関係がある場合の適格要件

合併法人と被合併法人との間に支配関係がある場合の適格要件についてまとめました。

合併法人と被合併法人との間に支配関係がある場合は、以下の4つの要件を満たすと適格合併に該当します。

A merger is tax qualified if:

• more-than-50% ownership exists between the surviving and disappearing companies and
• all the tests below are met.

	日本語		英語
金銭等不交付要件 No cash distribution test	被合併法人の株主等に合併法人株式又は合併親法人株式のいずれか一方の株式又は出資以外の資産が交付されない。		No assets other than shares or capital in the surviving company or its parent company are distributed to the shareholders of the merged company.
継続保有要件 Ownership continuity test	合併法人と被合併法人との間に次の(1)又は(2)のいずれかの関係（支配関係）がある。		Either (1) or (2) below applies.
		(1)  合併法人と被合併法人との間にいずれか一方の法人による支配関係がある。ただし、次の(2)の関係に該当するものは除かれる。	A more-than-50% ownership (which is not the ownership defined in (2)) exists between the surviving and merged companies.
		(2)  合併前に被合併法人と合併法人との間に同一の者による支配関係（法人相互の支配関係）があり、かつ、合併後に当該同一の者と合併法人との間に当該同一の者による支配関係が継続することが見込まれている。	-     Before the merger, more than 50% of the merged company and the surviving company is owned by a single person; and -     After the merger, more than 50% of the surviving company is expected to be owned by that single person.
従業者引継要件 Employee continuity test	被合併法人の合併直前の従業者のうち、その総数のおおむね80%以上に相当する数の者が合併後に合併法人の業務に従事することが見込まれている。		Approximately 80% of employees or more of the merged company immediately before the merger are expected to be engaged in the business of the surviving company after the merger.
事業継続要件 Business continuity test	被合併法人の合併前に営む主要な事業が合併後に合併法人において引き続き営まれることが見込まれている。		The main business of the merged company before the merger is expected to continue to be carried out by the surviving company after the merger.

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