2024-10-06

過大支払利子税制(Earnings Stripping Rules)の主な用語

過大支払利子税制(earnings stripping rules)とは、企業が、過大な支払利子を損金計上して税額を圧縮することを防ぐ制度です。

対象純支払利子等の額のうち調整所得金額の一定割合(20%)を超える部分の金額は当期の損金額には算入できません。

概要の参考英訳:
Japanese earnings stripping rules disallow the deduction of net interest expense in excess of 20% of adjusted income for corporate income tax purposes. The net interest expense for the purposes of these rules is the amount of related party interest expenses remaining after deducting related party interest income.

主な用語を下にまとめました。

用語

日本語

英語

支払利子 Interest expenses

 

支払利子等

 

法人が支払う負債の利子(これに準ずるものとして政令で定めるものを含む。)その他政令で定める費用又は損失

Total interest expenses

対象支払利子等の額 

 

支払利子等の額のうち対象外支払利子等の額以外の金額

èざっくり言うと関連者支払利子

Related party interest expenses

対象外支払利子等の額

 

次に掲げる支払利子等(法人に係る関連者が非関連者を通じて当該法人に資金を供与したと認められる場合として政令で定める場合における当該非関連者に対する支払利子等その他政令で定める支払利子等を除く。)の区分に応じそれぞれ次に定める金額

èざっくり言うと非関連者支払利子

Non-related party interest expenses

 

受取利子 Interest income

 

控除対象受取利子等合計額

当該事業年度の受取利子等の額の合計額を当該事業年度の対象支払利子等合計額の当該事業年度の支払利子等の額の合計額に対する割合で按分した金額として政令で定める金額

èざっくり言うと関連者受取利子(とみなす額)

Related party interest income

I.e., Interest income x Related party interest expenses / Total interest expenses

純額

 

支払>受取の場合è対象純支払利子等の額

Related party interest expenses > Related party interest income

 

対象支払利子等合計額から当該事業年度の控除対象受取利子等合計額を控除した残額

Net interest expense

I.e., Related party interest expenses - Related party interest income

 

受取>支払の場合è対象純受取利子等の額

Related party interest income > Related party interest expenses

 

控除対象受取利子等合計額から対象支払利子等合計額を控除した残額

Net interest income

I.e., Related party interest income – Related party interest expenses

調整所得金額

Adjusted income


注:
控除対象受取利子等合計額とは、受取利子を、支払利子の比率(関連者支払利子:支払利子総額)で按分し、「関連者受取利子」とみなす額のことです。
控除対象受取利子等合計額
=受取利子等の額の合計額 x 関連者支払利子 / 支払利子等の額の合計額
=関連者受取利子(とみなす額)
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