2024-11-03

受取配当金の益金不算入

内国法人、外国法人からの受取配当金の税務上の取扱いについてまとめました。(2024年11月3日に、関連法人株式に係る受取配当の益金不算入額計算における控除負債利子の額の計算について修正しました。)

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会計上、利益剰余金からの配当は、保有目的に関わらず、受取配当金として計上されます。税務上の取扱いは異なり、以下のようになります。

配当支払法人

Payer of dividends

株式区分

Type of shares

株式区分の定義

Meaning of type of shares

益金不算入額

Excludable dividends from taxable income

内国法人

Japanese corporation

完全子法人株式等

Shares of a 100% owned subsidiary

配当計算期間を通じて内国法人との間に完全支配関係があった他の内国法人の株式等

Shares of a Japanese corporation 100% owned by another Japanese corporation through the dividend period (i.e., from the day after a dividend record date to the following record date)

完全子法人株式等に係る配当の額

The full amount of the dividends

関連法人株式等

Shares of a related company

配当計算期間を通じて内国法人が他の内国法人の発行済株式総数の3分の1超を保有する場合における、当該他の内国法人の株式等

Shares of a Japanese corporation in which more than one third of the shares are owned by another Japanese corporation through the dividend period

関係法人株式等に係る配当の額-関係法人株式等に係る控除負債利子(注2)の額

Dividends from these shares – Interest allocable to these shares (see note 2)

非支配目的株式等

Shares owned for non-controlling purposes

配当支払の基準日において内国法人が他の内国法人の発行済株式総数の5%以下を保有する場合における、当該他の内国法人の株式等

Shares of a Japanese corporation in which more than 5% of the shares are owned by another Japanese corporation as of the record date

非支配目的株式等に係る配当の額x 20%

20% of dividends from these shares

その他の株式等

Other shares

完全子法人株式等、関連子法人株式等、被支配目的株式等のいずれにも該当しない株式等

Shares other than those above

その他の株式等に係る配当の額x 50%

50% of dividends from these shares

外国法人

Foreign corporation

95%相当額

95% of the dividends


注 Notes

 

Japanese

English

1

配当の支払に係る基準日以前1カ月以内に取得し、基準日後2カ月以内に譲渡した株式等の配当金は益金算入

Dividends from shares acquired within one month from the record date and transferred within two months after the record date are taxable (i.e., non-excludable from taxable income).

2

(1)が(2)以下の場合、控除負債利子は下の算式で求める。

(1) 支払利子合計額の10%

(2) 配当額の4%相当額

算式

控除負債利子 = 支払利子合計額 x 10% x 当該配当額 / 関連法人株式に係る配当の合計額

The allocable interest to the shares is the amount calculated as below if (1) is equal to or less than (2):

(1) 10% of total interest payment

(2) 4% of the dividends

Allocable interest to shares of related companies = Total interest payment x 10% x The dividend / Total dividends from shares of related companies


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