控除対象外消費税額の処理

控除対象外消費税額の処理について英語でまとめてみました（出典：国税庁サイト）。

税抜経理方式を採用している場合、課税期間中の課税売上高が5億円超又は課税売上割合が95％未満のときには、その課税期間の仕入控除税額は、課税仕入れ等に対する消費税額全額ではなく、課税売上げに対応する部分の金額となります。したがって、この場合、控除対象外消費税額等（仕入税額控除ができない仮払消費税等の額）が生じることになります。

英訳してみました。

Japanese consumption tax (“JCT”) on taxable purchases (“input JCT”) is not fully creditable from JCT on taxable sales (“output JCT”) if the taxpayer:

• applies the JCT exclusive method* and;
• has taxable sales of more than JPY500 million or a taxable sales ratio of less than 95% for the taxable period. 

In such a case, the taxpayer may claim only input JCT on taxable purchases necessary to produce taxable sales, resulting in non-creditable input JCT.

資産に係る控除対象外消費税額等は、次の何れかの方法で損金又は必要経費に算入します。
Non-creditable input JCT on assets may be deducted in any of the following manners:

(1) その資産の取得価額に算入し、それ以後の事業年度又は年分において償却費などとして損金の額に算入します。	1. Capitalize as part of the asset  Include the input JCT in the asset’s original cost so that the amount is depreciated for the (fiscal) year of acquisition and thereafter for corporate income tax ("CIT") or individual income tax ("IIT") purposes.
(2) 次のいずれかに該当する場合には、法人税法上は、損金経理を要件としてその事業年度の損金の額に算入し、また、所得税法上は、全額をその年分の必要経費に算入します。 A. その事業年度又は年分の課税売上割合が80％以上であること。 B. 棚卸資産に係る控除対象外消費税額等であること。 C. 一の資産に係る控除対象外消費税額等が20万円未満であること。	2. Fully deduct as a tax expense for the (fiscal) year For CIT purposes Deduct the input JCT fully if the company recognizes it as an expense for accounting purposes for the fiscal year and if any of A, B, or C is met: For IIT purposes Deduct the input JCT fully if any of A, B, or C is met: A. The taxable sales ratio for the (fiscal) year is 80% or more. B. The input JCT is related to inventory. C. The input JCT per asset is less than JPY200,000.
(3) 上記に該当しない場合には、「繰延消費税額等」として資産計上し、次に掲げる方法によって損金の額又は必要経費に算入します。 法人税 繰延消費税額等を60で除し、これにその事業年度の月数を乗じて計算した金額の範囲内で、その法人が損金経理した金額を損金の額に算入する。 なお、その資産を取得した事業年度においては、上記によって計算した金額の2分の1に相当する金額の範囲内で、その法人が損金経理した金額を損金の額に算入する。 所得税 繰延消費税額等を60で除し、これにその年において事業所得等を生ずべき業務を行っていた期間の月数を乗じて計算した金額を必要経費に算入する。 なお、その資産を取得した年分においては、上記によって計算した金額の2分の1に相当する金額を必要経費の額に算入する。	3. Defer as an asset If neither 1 nor 2 applies, the input JCT must be capitalized as a deferred JCT and deducted as follows: For CIT purposes (up to the amount recognized as an expense for accounting purposes) Deferred JCT/60 x No. of month of fiscal year (or for the fiscal year of acquisition, 1/2 of the amount) For IIT purposes Deferred JCT/60 x No. of months of year (or for the year of acquisition, 1/2 of the amount)

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