グループ法人税制の主なルール＆適用対象法人

グループ法人税制の主な制度については国税庁サイトで以下のようにまとめられています。

制度 Main rules	適用対象法人 Applicable entities	取引相手の制限 The rule is applicable only if:	完全支配関係に関する制限 Restriction on 100% control relationship
1.  100%グループ内の法人間の資産の譲渡取引等（譲渡損益の繰延べ） Deferral of gains/losses on asset transfers within a 100% group	資産の譲渡法人（内国法人） The transferor (Japanese company only)	資産の譲受法人（完全支配関係のある他の内国法人） The transferee is a Japanese company with 100% control relationship	制限なし No restriction
2.  100%グループ内の法人間の寄附金の損金不算入 Disallowed deduction of donations within a 100% group	寄附を行った法人（内国法人） The donor (Japanese company only)	寄附を受けた法人（完全支配関係のある他の内国法人） The donee is a Japanese company with 100% control relationship	法人による完全支配関係に限られる。 Only if 100% controlled by a company (not a person)
3.  100%グループ内の法人間の受贈益の益金不算入 Exclusion of donations within a 100% group	寄附を受けた法人（内国法人） The donee (Japanese company only)	寄附を行った法人（完全支配関係のある他の内国法人） The donor is a Japanese company with 100% control relationship	法人による完全支配関係に限られる。 Only if 100% controlled by a company (not a person)
4.  100%グループ内の法人間の現物分配（適格現物分配による資産の簿価譲渡 (Qualified) distribution in kind at book value within a 100% group	現物分配法人（内国法人） The distributor (Japanese company only)	被現物分配法人（完全支配関係のある他の内国法人） The recipient is a Japanese company with 100% control relationship	制限なし No restriction
5.  100%グループ内の法人からの受取配当等の益金不算入 （負債利子控除をせず全額益金不算入） Full exemption of dividends received within a 100% group (without deducting interest on loans taken out to purchase the shares)	配当を受けた法人（内国法人、外国法人*） The recipient (Japanese and foreign companies*)	配当を行った法人（配当等の額の計算期間を通じて完全支配関係があった他の内国法人） The distributor is a Japanese company with 100% control relationship through the entire period for dividend calculation	制限なし No restriction
6.  100%グループ内の法人の株式の発行法人への譲渡に係る損益（譲渡損益の非計上） Deferral of capital gains on share transfers to the issuer within a 100% group	株式の譲渡法人（内国法人） The share transferor (Japanese company only)	株式の発行法人（完全支配関係がある他の内国法人） The issuer of the shares transferred is a Japanese company with 100% control relationship	制限なし No restriction

* 上記のとおり1～4及び6の制度は、外国法人について適用がありません。したがっ て、5の制度のみが外国法人に適用されますが、その適用対象となる外国法人は（中略）、恒久的施設が我が国にあることにより法人税の納税義務を有する外国法人に限られます。

* Of these rules, only the rule 4 applies to foreign corporations subject to Japanese corporate income tax because the corporation has a PE in Japan.

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