適格合併におけるみなし共同事業要件

適格合併におけるみなし共同事業要件を日英でまとめてみました。
みなし共同事業要件を満たす適格合併とは、適格合併のうち次に該当するものをいいます（国税庁サイト）。

• 下表のAからDまでの要件に該当するもの
• A及びEの要件に該当するもの

適格合併では、合併法人が被合併法人の資産と負債を簿価のまま引き継ぐことができるため、譲渡損益が発生せず、原則、法人税は課税されません。

要件	日本語	英語
A.  事業関連性要件 Business relatedness test	被合併法人が適格合併の前に営む主要な事業のうちのいずれかの事業（被合併事業）と合併法人が適格合併の前に営む事業のうちのいずれかの事業（合併事業）とが相互に関連するものであること	Any of the major businesses carried out by the disappearing company before the merger is related to any business carried out by the surviving company before the merger.
B.  事業規模要件 Business size test	被合併事業と合併事業のそれぞれの売上金額、従業者の数、被合併法人と合併法人のそれぞれの資本金の額又はこれらに準ずるものの規模の割合がおおむね5倍を超えないこと	The sales, the number of employees, the amount of stated capital, or anything similar to any of these (“size”) of the surviving company is within a factor of approximately five of that of the disappearing company.
C.  被合併事業の規模継続要件 Business continuity test of the merged business	被合併事業が被合併法人と合併法人との間に最後に支配関係があることとなった時からその適格合併の直前の時まで継続して営まれており、かつ、その最後に支配関係があることとなった時とその適格合併の直前の時における被合併事業の規模（ロで採用したのと同じ指標）の割合がおおむね2倍を超えないこと	The tests below are both met. -    The merged business is continuously carried out from the most recent time of establishment of more-than-50% ownership between the merged and merging companies  to immediately before the merger. -    The size of the merged business at the most recent time of establishment of more-than-50% ownership between the merged and merging businesses is within a factor of approximately two of that immediately before the merger.
D.  合併事業の規模継続要件 Business continuity test of the surviving business	合併事業が合併法人と被合併法人との間に最後に支配関係があることとなった時からその適格合併の直前の時まで継続して営まれており、かつ、その最後に支配関係があることとなった時とその適格合併の直前の時における合併事業の規模（ロで採用したのと同じ指標）の割合がおおむね2倍を超えないこと	The tests below are both met. -    The surviving business is continuously carried out from the most recent time of establishment of more-than-50% ownership between the merged and merging companies to immediately before the merger. -    The size of the surviving business at the most recent time of establishment of more-than-50% ownership between the merged and merging businesses is within a factor of approximately two of that immediately before the merger.
E.  特定役員引継要件 Specified director continuity test	被合併法人の適格合併の前における特定役員（社長、副社長、代表取締役、代表執行役、専務取締役若しくは常務取締役又はこれらに準ずる者で法人の経営に従事している者をいいます。以下同じ。）である者のいずれかの者と合併法人の適格合併の前における特定役員である者のいずれかの者とがその適格合併の後に合併法人の特定役員となることが見込まれていること	Any of the specified directors of the merged company before the merger (i.e., the president, vice presidents, representative directors or those similar to any of these engaged in the management of the company) and any of such directors of the surviving company are expected to be specified directors of the surviving company after the merger.

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