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法人が役員に対して支給する給与(注)の額のうち、定期同額給与、事前確定届出給与又は業績連動給与のいずれにも該当しないものの額は損金の額に算入されません。ただし、次に掲げる給与のいずれかに該当するものであっても、不相当に高額な部分の金額は、損金の額に算入されません。
法人が役員に対して支給する給与(注)の額のうち、定期同額給与、事前確定届出給与又は業績連動給与のいずれにも該当しないものの額は損金の額に算入されません。ただし、次に掲げる給与のいずれかに該当するものであっても、不相当に高額な部分の金額は、損金の額に算入されません。
注：上記の給与からは、(1) 退職給与で業績連動給与に該当しないもの、(2) 左記(1)以外のもので使用人兼務役員に対して支給する使用人としての職務に対するもの、及び (3) 法人が事実を隠蔽し、又は仮装して経理することによりその役員に対して支給するものは除かれます。
参考英訳：
Compensation paid by a corporation to its directors is generally non-deductible for corporate tax purposes except for the following three types of compensation. However, the amount of such compensation in excess of a reasonable amount is non-deductible:
- Fixed periodic compensation (See below)
- Pre-notified compensation
- Profit-linked compensation
- Pre-notified compensation
- Profit-linked compensation
Note: The above three types of compensation do not include the following:
- Retirement compensation that is not profit-linked compensation
- Compensation paid to a director-employee* for services provided in his or her capacity as an employee which is not the compensation defined in 1 above * A director-employee is a director holding the position as an employee
- Compensation paid by means of concealing facts or falsifying accounts
I. 定期同額給与 Fixed periodic directors' compensation
定期同額給与とは次に掲げる給与です。
Directors' compensation is "fixed and periodic" and therefore deductible if any of the following applies:
1. その支給時期が1か月以下の一定の期間ごとである給与（以下「定期給与」といいます。）で、その事業年度の各支給時期における支給額又は支給額から源泉税等の額を控除した金額が同額であるもの
1. The compensation is paid at regular intervals of one month or less ("Periodic Compensation") and the amount of each Periodic Compensation or the amount of each Periodic Compensation remaining after deducting withholding tax is the same through the fiscal year.
2. 定期給与の額につき、次に掲げる改定（以下「給与改定」といいます。）がされた場合におけるその事業年度開始の日又は給与改定前の最後の支給時期の翌日から給与改定後の最初の支給時期の前日又はその事業年度終了の日までの間の各支給時期における支給額又は支給額から源泉税等の額を控除した金額が同額であるもの
イ その事業年度開始の日の属する会計期間開始の日から3か月（確定申告書の提出期限の特例に係る税務署長の指定を受けた場合にはその指定に係る月数に2を加えた月数）を経過する日（以下「3月経過日等」といいます。）まで（中略）にされる定期給与の額の改定
ロ その事業年度においてその法人の役員の職制上の地位の変更、その役員の職務の内容の重大な変更その他これらに類するやむを得ない事情（以下「臨時改定事由」といいます。）によりされたこれらの役員に係る定期給与の額の改定（イに掲げる改定を除きます。）
ハ その事業年度においてその法人の経営状況が著しく悪化したことその他これに類する理由（以下「業績悪化改定事由」といいます。）によりされた定期給与の額の改定（その定期給与の額を減額した改定に限られ、イ及びロに掲げる改定を除きます。）
2. If any of the changes below A to C is made, the amount of Periodic Compensation or Periodic Compensation remaining after deducting withholding tax is the same through the following periods:
- from the beginning of the fiscal year to the day before the payment of the first Periodic Compensation after the change
- from the day after the last payment of Periodic Compensation before the change to the end of the fiscal year
A. A change to the amount of Periodic Compensation within 3 months (or if the tax return filing deadline is extended by a certain number of months, within the period of that number of months plus 2 months) from the beginning of the fiscal year
B. A change to the amount of Periodic Compensation due to a change in the title, or a material change in the job responsibilities, of the director, or any similar unavoidable circumstances ("Extraordinary Event")
C. A reduction in the amount of Periodic Compensation due to the significant deterioration of the corporation's business or a similar reason, except for the change described in A or B ("Business Deterioration")
3. 継続的に供与される経済的利益のうち、その供与される利益の額が毎月おおむね一定であるもの
3. The compensation is economic benefits provided continuously and the monthly amount of such benefits is almost fixed.
基本用語
- 役員 director, executive
- 給与 compensation, remuneration この二つはほぼ同義で給与、報酬、賞与等を含む言い方です。詳しくはこちらをご覧ください。
- 事前確定届出給与 Pre-notified directors' compensation
- 業績連動給与 Profit-linked compensation
- 不相当に高額な部分の金額 excessive amount
- 使用人兼務役員 a director-employee, a director holding the position as an employee
- 経済的利益 economic benefit
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