永久差異と一時差異（将来減算一時差異、将来加算一時差異）

永久差異と一時差異（将来減算一時差異、将来加算一時差異）について、日本語と英語でまとめました。

	日本語		英語
永久差異 Permanent differences	会計上の所得計算では費用・収益（会計上の費用と所得）として計上されるが、税務上の所得計算では永久に損金・益金（税務上の費用と所得）には算入されない項目のこと。 例：交際費の損金不算入額、受取配当金の益金不算入額、損金不算入の罰科金		Permanent differences are differences between the tax and financial reporting of revenue or expense items that will never be reversed. E.g., non-deductible entertainment expenses, non-taxable dividends and non-deductible penalties
一時差異 temporary differences	将来減算一時差異		Deductible temporary differences
		当該一時差異が解消するときにその期の課税所得を減額する効果を持つもの（以下「将来減算一時差異」という。（例：貸倒引当金、退職給付引当金等の引当金の損金算入限度超過額））	Deductible temporary differences are temporary differences that will result in amounts that are deductible in determining taxable profit or loss of future periods when the carrying amount of the asset or liability is recovered or settled. E.g., The amount in excess of the deduction limit for allowance for bad debts or allowance for retirement benefits
	将来加算一時差異		Taxable temporary differences
		当該一時差異が解消するときにその期の課税所得を増額する効果を持つもの（以下「将来加算一時差異」という。（例：連結会社相互間の債権と債務の消去により貸倒引当金を減額した場合））	Taxable temporary differences are temporary differences that will result in taxable amounts in determining taxable profit or loss of future periods when the carrying amount of the asset or liability is recovered or settled. E.g., A decrease in allowance for bad debts due to the elimination of intercompany payables and receivables between consolidated companies

参考：金融庁サイト

基本単語

• 永久差異　　　　　permanent difference
• 将来加算一時差異　taxable temporary difference
• 将来減算一時差異　deductible temporary difference

留保と社外流出との関係についてはこちらをご覧ください。

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