適格請求書保存制度 - 少額特例

適格請求書保存制度における、一定規模以下の事業者に対する事務負担の軽減措置である「少額特例」についてまとめました。

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適格請求書保存制度における「少額特例」は国税庁サイトで以下のように説明されています。

Relief for small taxable purchases under qualified invoice system

	日本語	English
概要 Overview	少額の課税仕入れについて、インボイス保存がなくとも一定の事項を記載した帳簿の保存のみで仕入税額控除できる特例。取引先がインボイス発行事業者であるかどうかは関係なく、免税事業者であっても同様。	Enterprises may claim input Japanese consumption tax ("JCT") credits on small taxable purchases without retaining qualified invoices but by retaining only books that contain certain items regardless of whether the supplier is a registered issuer or an exempt enterprise.
対象取引 Eligible transactions	少額（税込1万円未満）の課税仕入れ	A taxable purchase of less than JPY 10,000 including JCT
適用対象者 Eligible enterprises	基準期間における課税売上高が1億円以下又は特定期間における課税売上高が5千万円以下の事業者。 特定期間における課税売上高については、給与支払額の合計額による判定はできない。	An enterprise that meets either of the following: -     Its taxable sales for the Base Period are JPY 100 million or less; or -     Its taxable sales for the Specified Period are JPY 50 million or less. For determining eligibility, salary payments for the Specified Period cannot be used.
適用期間 Applicable period	令和5年10月1日から令和11年9月30日までの間に行う課税仕入れ	Taxable purchases made from 1 October 2023 to 30 September 2029
税込1万円未満の判定単位 How to determine whether the JPY10,000 threshold is met	一回の取引の課税仕入れに係る金額（税込み）が1万円未満かどうかで判定。課税仕入れに係る一商品ごとの金額により判定するものではない。したがって、5,000円の商品と7,000円の商品を同時に購入した場合（合計12,000円）には、少額特例の対象とはならない。	The determination of whether or not a taxable purchase is less than JPY 10,000 (including JCT) is made for each taxable purchase, not each item. Therefore, if a taxable purchase of an item of JPY 5,000 and an item of JPY 7,000 is made, the purchase (i.e., JPY 12,000) is not eligible for the relief.
注 Notes	-     少額特例は、少額の課税仕入れについて、インボイス保存を不要とするものであり、インボイス発行事業者の交付義務を免除するものではない。 -     インボイス発行事業者は課税事業者からインボイスを求められた場合には交付する必要がある。	-     The relief is to exempt enterprises that make taxable purchases of less than JPY 10,000 (including JCT) per purchase from the obligation to retain qualified invoices for input JCT claims, not registered suppliers from the obligation to issue qualified invoices. -     Registered suppliers must issue qualified invoices if requested by taxable buyers.

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