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日本語 |
英語 |
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貸倒引当金 |
貸倒損失に備え、損失金額を予想して予め計上する金額。貸倒引当金の損金算入が認められているのは中小企業のみ。 |
Allowance for bad debts Allowance for doubtful accounts |
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貸倒損失 |
実際に債権回収できなくなった場合のその損失（つまり確定した損失額）。税務上、貸倒損失を損金算入できるのは下の表に記載の場合。 |
Bad debt loss |
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日本語 |
英語 |
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法人の有する金銭債権について、貸倒損失の計上が認められるための事実とその対象となる金額および損金算入時期は次のとおり。（国税庁サイト） |
A loss on a bad debt owed to a
corporation is deductible for tax purposes ("tax deductible") by
the corporation in any of the following cases as described below. |
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金銭債権が切り捨てられた場合 Legal write-off
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1. 会社更生法、金融機関等の更生手続の特例等に関する法律、会社法、民事再生法の規定により切り捨てられた金額 2. 法令の規定による整理手続によらない債権者集会の協議決定および行政機関や金融機関などのあっせんによる協議で、合理的な基準によって切り捨てられた金額 3. 債務者の債務超過の状態が相当期間継続し、その金銭債権の弁済を受けることができない場合に、その債務者に対して、書面で明らかにした債務免除額 |
The following amounts are tax deductible
for the fiscal year in which the relevant event occurs: 1. An
amount written off as per the Corporate Rehabilitation Act, Act on Special
Measures for the Reorganization Proceedings of Financial Institutions, the
Companies Act, or the Civil Rehabilitation Act. 2. An
amount written off using reasonable criteria without going through statutory
procedures based on a decision made at a creditors' meeting or at a meeting
mediated by an administrative body or a financial institution. 3. An
amount forgiven in writing where the debtor has had a negative net worth for
a significant period of time and cannot repay the debt, and part of the debt
is forgiven in writing. |
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金銭債権の全額が回収不能となった場合 Write-off in substance |
債務者の資産状況、支払能力等からその全額が回収できないことが明らかになった場合は、その明らかになった事業年度において貸倒れとして損金経理することができる。ただし担保物があるときは、その担保物を処分した後でなければ損金経理はできない。 なお、保証債務は現実に履行した後でなければ貸倒れの対象とすることはできない。 |
A debt is fully deductible for accounting
purposes (and therefore tax deductible) as a bad debt loss in the fiscal year
in which it becomes clear that the debt is fully uncollectible based on the
debtor's financial conditions and ability to pay. Notes: - If the
debt is backed by collateral, the debt is non-deductible for accounting
purposes (and therefore non-tax deductible) unless the collateral is
disposed of. - If
suretyship exists, the debt is not deductible until the surety's obligations
are performed. |
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一定期間取引停止後弁済がない場合等 Write-off in form |
次に掲げる事実が発生した場合には、その債務者に対する売掛債権（貸付金などは含まない。）について、その売掛債権の額から備忘価額を控除した残額を貸倒れとして損金経理をすることができる。 1. 継続的な取引を行っていた債務者の資産状況､支払能力等が悪化したため、その債務者との取引を停止した場合において、その取引停止の時と最後の弁済の時などのうち最も遅い時から1年以上経過したとき（ただし、その売掛債権について担保物のある場合は除く。）なお、不動産取引のように、たまたま取引を行った債務者に対する売掛債権については、この取扱いの適用はない。 2. 同一地域の債務者に対する売掛債権の総額が取立費用より少なく、支払を督促しても弁済がない場合。 |
If either of the following events occurs,
the amount of accounts receivable calculated in the manner below (see Notes)
is deductible for accounting purposes (and therefore tax
deductible) as a bad debt loss: 1. The
creditor did business with the debtor regularly but ceased to do the business
due to the debtor's worsened financial conditions or ability to pay and at
least one year has passed since the latest of the following: - The date
on which the creditor ceases to do business with the debtor - The
expected date of last repayment - The date
of last repayment actually made 2. The total
amount of accounts receivable from debtors in the same area is less than the
collection fee for these accounts (e.g., travel expenses) and no repayment is
made by the debtor despite a demand for repayment. Notes: - Debts
for the purposes of this section are only trade receivables and do not
include loans. - The
deductible amount is the amount of accounts receivable minus their memo
value. - This
provision does not apply to an account receivable if the receivable is
related to a non-recurring transaction, such as a real estate transaction. |
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